[摘要] 对于中小企业面临的困局，有人认为是紧缩的政策所致，有人认为是中小企业放弃了实业所致，也有人认为是中小企业税负过重。这些说法虽各有侧重，但都从某个侧面反映了中小企业面临的诸多制度困局，特别是过高的税费负担和微薄的利润更是成为中小企业难以逾越的生死关口。
从国际比较看我国目前宏观税负水平并不高
宏观税负是指政府收入占ＧＤＰ的比重，是衡量政府收入规模的重要指标，反映了一个国家政府参与国民收入分配的程度。财政部相关负责人表示，从国际比较来看，我国目前的宏观税负水平并不高。
根据国际通行的国际货币基金组织的统计口径，我国政府财政收入，除公共财政收入之外，还应包括政府性基金收入（不包括国有土地使用权出让收入）、国有资本经营预算收入、社会保险基金收入。
这位负责人介绍，按照国际货币基金组织的口径计算，２０１０年，我国宏观税负为２６．４％，２００９年为２５．３％，而２００９年世界各国平均水平为３６．４％，其中发达国家平均水平为４０．８％，发展中国家平均水平为３２．９％。
这位负责人还介绍，从人均财力水平来看，我国远低于世界主要国家的平均水平。按照国际货币基金组织的统计口径，２０１０年我国人均政府财政收入按照当年平均汇率折算为１１６６美元，而根据预测，２０１０年，美、日、德、法等国的人均财政收入水平都在１４０００美元以上。
福布斯“税负痛苦指数”存在缺陷
２００９年，福布斯杂志发布了“税负痛苦指数”榜单，其中中国税负痛苦指数为１５９，在公布的６５个国家和地区中排列第二。近期，这一话题再次引发热议。财政部负责人指出，税负痛苦指数的统计方法并不科学。
按照福布斯税负痛苦指数的统计方法，各税种都选用的边际税率来计算痛苦指数。按照此方法，我国个人所得税痛苦指数为４５，企业缴纳的社会保险费用痛苦指数为４９，个人缴纳的社会保险费痛苦指数为２３，增值税的痛苦指数为１７，财产税的痛苦指数为０，直接加总得出中国内地的税收痛苦指数为１５９，仅次于法国的１６７．９，名列全球第二。
这位负责人表示，这种税负痛苦指数在反映税负高低问题上存在缺陷。一是指数选取的名义税率不等于实际税率，实际税率往往比名义税率低。二是的边际税率只适用很小比例的纳税人，不能反映一国居民的总体税负状况。三是简单相加的假设前提是对每个税种赋予同等的权重，而这一假设与实际情况相差很大。
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